供暖费支出、采暖费收入税务上怎么处理？
发布时间：2025-11-26


企业为员工支付的居民供暖费，是否可以作为职工福利费税前扣除？

答：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等属于职工福利费的扣除范围。
因此，企业为本企业任职的员工支付的供暖费，可以作为职工福利费按相关规定在企业所得税前扣除。
1. 职工福利性支出
  • 企业为员工支付的供暖费（如职工宿舍、供暖补贴）属于职工福利费范畴，需满足以下条件：
    • 企业所得税：按工资薪金总额14%的限额内据实扣除。
    • 增值税：若取得增值税专用发票，因属于集体福利项目，进项税额不得抵扣。
    • 个人所得税：供暖补贴需并入员工工资总额计征个税，但部分地区（如大连）有免税限额规定。
2. 生产经营性支出
企业租用办公场所发生的供暖费：
若出租方开具发票，以发票作为税前扣除凭证；
若出租方采取分摊方式，以其他外部凭证（如分割单）作为扣除凭证。
  • 自营办公场所的供暖费：
    • 直接计入成本费用，取得合规发票后全额税前扣除。

                                                                          

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