“合规开具发票”判定标准之一——开票、受票主体合规的正负面清单

一、正面清单

1、在市场监管部门等依法注册，税务登记状态正常。拥有固定的生产经营场所(自有或租赁)，或有明确的线上经营载体。具备与其生产经营规模相匹配的从业人员，并按规定申报个税、缴纳社保。

2、开票方和受票方具备与开具和接受发票规模相适应的经营场所、人员、设备、能源消耗等条件从事大宗商品、敏感物资交易的纳税人，原则上应当具备仓储、运输等实际环节。

3、开票方与销售方、收款方保持一致，受票方与购买方、付款方保持一致。

4、按时足额申报缴纳各项税费，且实际税负水平在合理范围区间内。

5、资金管理严格，通过银行对公账户进行业务资金结算且资金流向与合同签订方、发票开具方一致。

6、实名办税人员完成身份验证后开具发票，开票人员与经营主体实际经营人员相匹配。

7、“六员”(法人、财务负责人、办税人、投资人、领票人、开票人)信息真实有效，具备完全民事行为能力，年龄、身份与所处行业、经营规模等相匹配。

二、负面清单

1、盗用、冒用或购买他人身份信息并虚假注册经营主体。

2、一址多户注册、集中批量注册无实际经营活动的“空壳企业”，违规开具发票。

3、无实际办公场地、无社保参保人员、无水电消耗、无固定资产的“四无”企业，或虽然具备办公场地、水电消耗等基本条件，但与发票开具的
金额、规模不匹配。

4、虽按时申报了各项税费，但计税依据明显偏低，税负明显低于正常水平。

5、存在违规代开、违规挂靠开票、借用或冒用身份开票等主体错位行为。

6、开票金额大、税负异常、员工极少，没有与经营活动相匹配的货物收发、运输、仓储、检测、验收等环节的外部凭证，或开展融资性贸易、虚假贸易的经营主体。

7、有销无进、进销倒挂、进销品目严重背离，或取得大量来自发票风险纳税人，以及非正常、涉嫌虚开、定性虚开、走逃失联、注销等纳税人的发票，且无法证明业务真实性。

8、大量使用个人账户、微信、支付宝或现金等形式收款，且相关收入未申报纳税。或在资金支付后，通过个人账户或关联账户实现资金回流。

9、非实名办税人员开具发票，或借用、冒用他人身份信息完成开票身份验证。

10、“六员”为无民事行为能力、限制民事行为能力人，或年龄明显不符合正常经营逻辑且无合理解释，或在风险纳税人、非正常、定性虚开、走逃失联等高风险户任职。

11、涉税中介机构及人员为委托人提供发票领用，开具服务时，未以涉税服务人员身份而是以委托人方办税人员身份办理业务，或者存在其他不以真实身份办理业务的情形。超越委托人授权范围使用发票数据，或利用服务之便谋取不正当利益。被列为涉税服务(严重)失信主体的涉税中介机构及人员，未与委托人共同到税务机关现场办理发票领用、开具业务。

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