企业所得税扣除常见易错点及正确扣除方式之一：研发费用加计扣除范围错误
发布时间：2026-04-14
研发费用加计扣除范围主要包括以下几类：
1、人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 对研发人员的股权激励支出（符合税前扣除规定的部分）。 2、直接投入费用
不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 研发活动仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及经营租赁方式租入仪器、设备的租赁费。 3、折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。若仪器、设备同时用于非研发活动，需按实际工时占比等合理方法分配折旧费，未分配部分不得加计扣除。 4、无形资产摊销费用
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（如许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。若无形资产同时用于非研发活动，需按实际工时占比等合理方法分配摊销费，未分配部分不得加计扣除。 5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药临床试验、勘探开发技术现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。 6、其他相关费用
技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费。 研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用。 差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。 此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 需注意，不适用研发费用加计扣除的范围主要包括以下方面： 1、不适用加计扣除的行业：
判断标准为：以所列行业为主营业务，且研发费用发生当年主营业务收入占企业收入总额减除不征税收入和投资收益余额的50%（不含）以上的企业，其研发费用不得加计扣除。
烟草制造业（含电子烟生产）；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。 2、不适用加计扣除的活动：
企业产品（服务）的常规性升级，如对现有产品进行简单功能优化或性能提升； 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、技术等进行生产或服务； 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动，如软件产品的售后运维服务； 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变，如对现有产品进行外观调整或工艺微调； 市场调查研究、效率调查或管理研究，如产品上市后的市场调研； 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护，如制造业企业的日常产品检测； 社会科学、艺术或人文学方面的研究，如文化研究、艺术创作等。 3、特殊资金来源限制：
企业取得并作为不征税收入处理的财政性资金，用于研发活动所形成的费用或无形资产，对应的支出不得在税前扣除，也不得计算加计扣除。
4、企业征收方式限制：
采用核定征收方式的企业，以及会计核算不健全、不能准确归集研发费用的企业，不得享受研发费用加计扣除政策。 需注意，以上范围并非绝对，具体是否适用加计扣除政策需结合企业实际研发活动的性质、目的和创新性等因素综合判断。
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